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合同结算条款是否符合企业信用管理规定

作者:  来源:  时间:2020-11-7 1:20:15

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金融机构一般需要参与合同签订的审核,即在合同审批过程中加入金融会签环节。但是不像公司法务部的全面审计,财务审计的重点是对合同中涉及的财产条款进行审计和核对,特别是要注意以下五个方面。

㈠、对合同金额的审核。

重点是合同金额是否与相应资源项目相匹配,并控制在相应项目限额之内,超出部分是否进行了相应的审批程序;合同主体中金额信息的计算是否准确,是否与合同附件资料相符,大小写是否一致;是否对框架合同进行了金额限制;是否对框架合同中的金额进行了限制等。

㈡、结算条款的审核。

重点关注合同结算条款是否符合企业信用管理规定,尤其是对预付款、付款进度、验收付款等管理要求,如有企业规定对设备、物资类采购原则上不预收,按执行进度分批次预收货款,具体付款比例根据合作商信用等级确定。确实有特殊情况需要预付款的,须经管理部门特别批准才能预付款。

合约方式(如银行转帐、票据、现金交易等)是否符合企业的相关规定;如果企业明确规定应采用银行转帐等电子结算方式,则不得规定采用现金结算方式。除了分支机构名称、委托第三方收取款项等情况外,合同主体部分所涉及的收款人账户名称应与合同签订方一致。

㈢、对有关税收问题进行审计。

重点关注合同中约定的税负负担、开具发票等条款是否符合国家税收法规和政策规定。如果合同明确规定了发票类型,则发票类型应与合同业务内容、业务性质相一致,审核时应综合判断,以合作对方机构所在地、劳务发生地、业务内容为标准;对于涉及增值税业务的票据,应注明开具增值税专用发票或普通发票,以及所含的税率;合同未明确约定发票类型,则应通过模糊方式,如“乙方须提供符合税法规定、符合甲方财务要求的正规税务发票”。四是要特别注意行政事业票据的使用范围。行政事业单位之间发生的业务合作事项,如涉及行政事业单位职责范围内的业务,则对方可提供行政事业单位专用收据报账;涉及行政事业单位职责范围以外的广告、宣传、培训等经营活动,则对方应提供符合税法要求的正规税控发票。

㈣、特殊事项的审核;

对于租赁型合同,需要判断其是否符合企业资产管理规范,如有些企业规定,未经批准不得进行任何形式的融资性租赁;涉及到企业市场竞争的核心设备,不能通过租赁方式获取资产;经营型租赁方式应具有经济可行性。

对于关联交易类合同,应审查其是否涉及关联交易,其限额是否符合企业规定;对于关联交易类合同,其限额是否低于年度剩余关联交易限额。捐赠性和赞助性合同应重点审查交易的税务影响。根据企业所得税扣除的规定,企业所得税不能扣除非广告赞助费用和非公益性捐赠。合同中涉及保证金和订金条款的,应当审查保证金和订金收据的开具方式。

㈡、印花税的处理。

除了上述审核内容外,企业合同财务审核人员一般还负责计算合同印花税。依据合同的业务性质、类型,选择相应的印花税税率。对某些特殊项目,还需出具审核意见,如租赁合同,在合同审核意见中增加"经审核,本合同为经营租赁合同"等。